Tancament Fiscal IRPF: Reforma Fiscal 2015
Benvolguts clients,
A continuació els presentem les novetats per al proper exercici:
Exempció per reinversió en renda vitalícia: Art. 38.3 LIRPF i art. 42 RIRPF
Nou supòsit d’exempció (majors de 65 anys):
Queden exemptes de tributació dels guanys patrimonials que compleixin els següents requisits:
-Que Derivin d’una transmissió.
-Que El transmissor sigui major de 65 anys.
-Que L’import obtingut en la transmissió es reinverteixi en una renda vitalícia assegurada en un termini màxim de sis mesos, en les condicions reglamentàries (entitat asseguradora).
-Cosina Màxima: 240.000 euros.
-Si L’import reinvertit és inferior al preu aplicació, regla de proporcionalitat (¿que passa si venc per 500.000 i reinvierto 240.000?).
-En Cas d’anticipació, total o parcial, de la renda vitalícia constituïda, tributació del guany.
OPERACIÓ | APLICACIÓ |
Pla de jubilació X renda vitalícia |
NO (no deriva d’una transmissió) |
Segona residència X renda vitalícia |
SI (El valor a reinvertir és el minorat en despeses i tributs inherents a la venda) |
Oficina de farmàcia X renda vitalícia |
-Existències NO (RAE) -Immobilitzat I llicència SI (GGPP) |
Llicència de taxi X renda vitalícia |
SI: És una GGPP derivada de transmissió d’element afecte |
Arrendament i activitat econòmica: Art. 27.2 LIRPF
-Es Elimina el requisit de local exclusivament destinat a dur a terme la gestió de l’activitat, mantenint-se el requisit de persona empleada amb contracte laboral ia jornada completa.
-Problema Pràctic: Legislació no coordinada entre diferents normatives i impostos, especialment en supòsits de grup:
IRPF | IS | IP | ISD | |
Persona contractada | SI | SI | SI | SI |
Local afecte | NO | NO | NO | SI |
Compliment a nivell de grup | ? | SI | NO | NO |
Novedades En la tributació de plans de pensions
Fiscalitat de plans de pensions i cicle de vida de la inversió
Fase d’aportacions | Fase de capitalització | Fase de cobrament de les prestacions |
Amb reducció (ajornament de la tributació) -10.000 Euros anuals amb el límit del 30% de RNT o RnAC –12.500 a partir dels 50 anys amb el límit del 30% RNT o RnAC |
Exempció en tributació patrimonial (Impost sobre patrimoni) | Rendiment del treball (equivalent a pensió). |
Import únic de 8.000 euros | Finestres de liquiditat a partir 10 anys (A partir de 2025). | |
Art. 51.6 LIRPF | Art. 8 RDL 1/2002 TRLRPFP |
Modificació del règim transitori aportacions prèvies a 2006 (DT 12)
-Plans De pensions (o PPA s) contractats abans de 20/01/2006: A les contingències esdevingudes a partir de l’01/01/2007, per la part corresponent a aportacions realitzades fins a 31 de desembre de 2006, poden aplicar reducció del 40% (cobrament en forma de capital).
Novetats reforma fiscal
Contingència | Prestació en forma de capital amb dret a reducció a cobrar fins: |
2015 en endavant | Exercici de contingència i 2 següents |
2011-2014 | Fins el 8è exercici següent |
2010 o anteriors | Límit fix fins al 2018.12.31 |
Necessitat de planificar el cobrament de les prestacions derivades dels contractes d’assegurança i plans de pensions contractats amb anterioritat al 2006. |
Novetats a la tributació de plans de pensions
Regla aplicable (DT 12) | Regla aplicable (DT 12) | Contingència | Límit aplicació reducció 40% |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Contingència produïda abans de 31/12/2010 (límit fix en 2018.12.31) | (…) | 2018 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Contingència produïda abans de 31/12/2010 (límit fix en 2018.12.31) | 2007 | 2018 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Contingència produïda abans de 31/12/2010 (límit fix en 2018.12.31) | 2008 | 2018 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Contingència produïda abans de 31/12/2010 (límit fix en 2018.12.31) | 2009 | 2018 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Contingència produïda abans de 31/12/2010 (límit fix en 2018.12.31) | 2010 | 2018 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Cotingencia produïda entre 01/01/2011 a 31/12/2014 (exercici + 8 anys posteriors) 2014 2022 | 2011 | 2019 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Cotingencia produïda entre 01/01/2011 a 31/12/2014 (exercici + 8 anys posteriors) 2014 2022 | 2012 | 2020 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Cotingencia produïda entre 01/01/2011 a 31/12/2014 (exercici + 8 anys posteriors) 2014 2022 | 2013 | 2021 |
Regla especial (contingència produïda abans de 01/01/2015) | Cotingencia produïda entre 01/01/2011 a 31/12/2014 (exercici + 8 anys posteriors) 2014 2022 | 2014 | 2022 |
Regla general: Contingències esdevingudes a patir del 01/01/2015 (exercici + 2 anys posteriors) | Regla general: Contingències esdevingudes a patir del 01/01/2015 (exercici + 2 anys posteriors) | 2015 | 2017 |
Regla general: Contingències esdevingudes a patir del 01/01/2015 (exercici + 2 anys posteriors) | Regla general: Contingències esdevingudes a patir del 01/01/2015 (exercici + 2 anys posteriors) | 2016 | 2018 |
Regla general: Contingències esdevingudes a patir del 01/01/2015 (exercici + 2 anys posteriors) | Regla general: Contingències esdevingudes a patir del 01/01/2015 (exercici + 2 anys posteriors) | (…) | (…) |
Novetats en el tractament de les reduccions de capital i devolució de PE: Arts 25.1 e) i 33.3 a) LIRPF
Règim vigent fins al 2014
-El Import obtingut per la devolució de la prima d’emissió o reducció de capital: minoraba, fins a la seva anul·lació, el valor d’adquisició de les accions o participacions afectades. L’excés tributava com RCM.
Novetats reforma fiscal
-En Societats no cotitzades, l’import obtingut es considera RCM (SENSE RETENCIÓ), amb el límit de la diferència positiva entre:
+ FFPP últim exercici tancat -Beneficis Ja distribuïts inclosos en els esmentats FFPP |
– | Valor d’adquisició |
-El Excés sobre el límit anterior de minorar el valor d’adquisició fins a la seva anul·lació i tributarà com RCM.
-Efecte Pràctic: Tributació, en primer lloc, de les reserves generades i no distribuïdes durant el temps de tinença de la participació.
TRIBUTACIÓ EN IS DE LES SCP-CB
Canvi de règim de tributació: A partir de 2016 tributaran per IS les SCP que compleixin els següents requisits:
Tenir personalitat jurídica
-Tenir Objecte mercantil
Resolució AEAT (publicada però no aprovada): Es considera oportú establir unes pautes que, en el cas d’entitats de nova creació, permeten determinar davant de quin tipus d’entitat ens trobem a l’efecte de la seva correcta classificació. S’analitzen 3 aspectes:
1) Personalitat jurídica de les societats civils.
2) Concretar quan s’entén que una societat civil té objecte mercantil.
3) Delimitar la diferència entre societat civil i comunitat de béns.
Personalitat jurídica de les societats civils: “Es considera que les societats civils tenen personalitat jurídica a afectes de l’Impost sobre Societats per la seva constitució en escriptura pública o mitjançant document privat aportat a l’Administració tributària a efectes de l’assignació del NIF. Com sempre s’ha d’aportar el document en el qual es manifesti l’acord de voluntats (art. 24 RGAT), sempre es considerarà i informarà als sol·licitants del NIF que tenen personalitat jurídica “.
Article 1669 del Codi Civil: la societat civil té personalitat jurídica sempre que els pactes entre els seus socis no siguin secrets.
-Consulta V2394-15:
-Consulta V2378-15:
Concretar quan s’entén que una societat civil té objecte mercantil. “Per tant, d’acord amb les consultes de la DGT i l’informe del Servei Jurídic de l’AEAT, citat anteriorment, serà objecte mercantil la realització d’una activitat econòmica de producció, intercanvi o de prestació de serveis, llevat de les entitats que es dediquin a activitats agrícoles, ramaderes, forestals, mineres o de caràcter professional “.
Segons el Codi de Comerç, no tindran objecte mercantil, les activitats agràries, forestals, mineres i professionals (Art. 326 Cco.).
Consultes vinculants: V0547-15, V2391-15, V2394-15, V2430-15, V2378-15.
Delimitar la diferència entre societat civil i comunitat de béns: “Sempre que hi hagi intenció d’associar per fer una activitat estem davant d’una societat, i no una comunitat de béns.”
“Una mera distinció formal, basada a la denominació de comunitat de béns o societat civil, no és suficient per a l’acceptació per l’AEAT del manifestat pels interessats, han de ser objecte de la deguda qualificació”
En conclusió, d’acord amb tot l’anterior, quan se sol·liciti un NIF de comunitat de béns o societat civil, per valorar davant de quin tipus d’entitat estem caldrà analitzar el document que acrediti situacions de cotitularitat o l’acord de voluntats aportat per sol·licitar l’esmentat NIF, tenint en compte:
Indicis de CB | CB | SCP |
Hi ha o no prèvia existència d’un patrimoni ? | SI | NO |
El patrimoni és posseït en comú per tots els comuners ?. | SI | NO |
Hi ha voluntat d’associar-diferent de la simple copropietat que ja han de tenir tots els sol·licitants ?. | NO | SI |
Es aporten nous béns o drets fora de la copropietat preexistent ? | NO | SI |
Hi ha o no socis no copropietaris ? | NO | SI |
-Què Passa si m’equivoco o s’equivoca l’AEAT en la tramitació del 036, la posterior regularització serà sancionable?
-Què Passa amb les CB i SCP ja existents?
-Què Passa amb els casos de farmàcies i altres situacions a singulars?
Esperem tenir una resposta abans de que comenci el 2016…
GAFIC, SLP
Assessorant empreses des de 1985
www.gafic.com
Thanks for sharing. I read many of your blog posts, cool, your blog is very good.
At the beginning, I was still puzzled. Since I read your article, I have been very impressed. It has provided a lot of innovative ideas for my thesis related to gate.io. Thank u. But I still have some doubts, can you help me? Thanks.
js加密 hello my website is js加密
wapi wa hello my website is wapi wa
mithai hello my website is mithai
tot0088 hello my website is tot0088
elsa hello my website is elsa
Ghost hello my website is Ghost
mambo168 hello my website is mambo168
mampu99 hello my website is mampu99
jago333 hello my website is jago333
… [Trackback]
[…] Find More Info here to that Topic: gafic.com/tancament-fiscal-irpf-reforma-fiscal-2015/ […]
… [Trackback]
[…] Info to that Topic: gafic.com/tancament-fiscal-irpf-reforma-fiscal-2015/ […]
positive jazz
… [Trackback]
[…] Here you will find 194 more Info to that Topic: gafic.com/tancament-fiscal-irpf-reforma-fiscal-2015/ […]
… [Trackback]
[…] Here you can find 56692 more Information to that Topic: gafic.com/tancament-fiscal-irpf-reforma-fiscal-2015/ […]